Bilans z wykonania budżetu i sprawozdania finansowe jst – wyjaśnienie ostatnich wątpliwości

Sprawozdanie finansowe JST obejmuje bilans z wykonania budżetu oraz łączne sprawozdania finansowe jednostek i zakładów budżetowych podległych JST. Musi ono zostać sporządzone do końca kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczy. Tworzenie sprawozdania finansowego JST jako sprawozdania łączącego dane z jednostek podległych JST, stanowi zwykle wyzwanie z uwagi na podsumowanie całości rachunkowości rocznej różnych jednostek, konieczność wyłączenia wzajemnych rozliczeń pomiędzy nimi oraz szereg różnic interpretacyjnych dotyczących sporządzania poszczególnych sprawozdań. Bilans z wykonania budżetu również ma swoją specyfikę, gdyż bazuje na ewidencji organu, która cały czas sprawia wiele problemów pracownikom.

• Upewnisz się, że prawidłowo dokonałeś zamknięcia ksiąg rachunkowych w ewidencji organu.
• Uporządkujesz i uzupełnisz wiedzę w zakresie przygotowania sprawozdań finansowych JST.
• Wyjaśnisz wątpliwości związane z bilansem wykonania budżetu oraz jego powiązaniami ze sprawozdaniami budżetowymi m.in. Rb-NDS czy Rb-ST.

Najczęściej popełniane błędy dotyczące zamknięcia ksiąg organu, w tym m.in.

• Rozliczenie dochodów JST księgowanych w Organie JST, również dochodów odprowadzanych przez jednostki, ustalenie należności i zobowiązań w rozliczeniach.
• Rozliczanie dochodów z tytułu wykonywania zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami.
• Rozliczenie środków na wydatki przekazanych jednostkom podległym.
• Wydatki niewygasające.
• Zobowiązania z tytułu kredytów, pożyczek, wyemitowanych papierów wartościowych – rozliczenie, aktualizacja odsetek.
• Pożyczki udzielane przez JST – rozliczenie, odsetki.
• Odsetki bankowe.
• Odpisy aktualizujące należności budżetu.
• Rozliczenia międzyokresowe.
• Rozliczenie środków na rachunkach bankowych budżetu.
• Wynik wykonania budżetu, wynik na pozostałych operacjach niekasowych, skumulowane wyniki budżetu.

Bilans wykonania budżetu, co w poszczególnych pozycjach powinno się znaleźć, w tym m.in.:

• Odsetki od kredytów, pożyczek, wyemitowanych obligacji.
• Pożyczki zagrożone - jak ustalić odpis aktualizujący, jak ująć w bilansie?
• Pozostałe środki pieniężne – co powinno się tu znaleźć, jak ustalić?
• Rozrachunki z budżetami – jak ustalić i wpisać w bilans?

Rozliczenie środków pozostałych na rachunku budżetu na koniec roku – na co zwrócić uwagę?
Prawidłowe wprowadzenie ich do budżetu roku następnego, powiązanie ze sprawozdaniem RB-NDS za IV kw. i za I kw. w nowym roku budżetowym, Rb-ST, bilansem wykonania budżetu.

Sprawozdania finansowe łączne JST: bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu i informacja dodatkowa – istota, wątpliwości dotyczące m.in. wyłączania wzajemnych rozliczeń czy niektórych danych wykazywanych w sprawozdaniach.

Pracownicy urzędów JST zajmujący się ewidencją budżetu oraz sprawozdaniami finansowymi JST, w tym bilansem z wykonania budżetu.

Praktyk, wieloletni skarbnik miasta i gminy. Doświadczony szkoleniowiec i doradca w zakresie finansów publicznych, rachunkowości budżetowej dla wielu ośrodków edukacyjnych oraz jednostek sektora finansów publicznych na terenie kraju. Ekspert występujący na spotkaniach Forów Skarbników, działających przy FRDL. Autorka wielu artykułów w prasie specjalistycznej.