Podatek od nieruchomości i podatek rolny od podstaw

Poświęcone jest zasadom opodatkowania nieruchomości i gruntów rolnych oraz praktycznym aspektom stosowania przepisów podatkowych. Uczestnicy poznają zasady ustalania przedmiotu i podstawy opodatkowania, określania podatnika oraz weryfikacji deklaracji i informacji podatkowych. Omówione zostaną również czynności sprawdzające, identyfikowanie nieprawidłowości oraz działania podejmowane przez organ podatkowy w celu prawidłowego ustalenia zobowiązań podatkowych.

• prawidłowe określanie przedmiotu i podstawy opodatkowania nieruchomości oraz gruntów rolnych,
• sprawniejsza weryfikacja deklaracji i informacji podatkowych,
• umiejętność identyfikacji nieprawidłowości w rozliczeniach podatników,
• zwiększenie pewności i skuteczności w codziennej pracy związanej z wymiarem i kontrolą podatków lokalnych.  

1. Podstawowe zasady ustalenia zakresu opodatkowania podatkiem od nieruchomości:
   • wpływ ewidencji gruntów i budynków oraz zapisu w księgach wieczystych na podatek od nieruchomości,
   • możliwość kwestionowania zapisów w ewidencjach w trakcie sporów z organami podatkowymi,
   • Klasyfikacja Środków Trwałych a podatek od nieruchomości,
   • organy podatkowe właściwe dla podatku od nieruchomości,
2. Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości:
   • budynki, w tym również budynki czasowo niewykorzystywane w działalności gospodarczej,
   • pojęcie „przegrody budowlanej” oraz „wyodrębnienia z przestrzeni”,
   • pojęcie budowli i urządzenia budowlanego,
   • budowla na cudzym gruncie,
   • transformatory jako obiekty budowlane opodatkowane podatkiem od nieruchomości,
   • opodatkowanie urządzeń technicznych,
   • sieci techniczne,
   • urządzenia i maszyny posadowione na fundamentach,
   • zbiorniki, drogi, wiaty,
   • wolno stojące instalacje, maszty antenowe i wolno stojące trwale związane z gruntem tablice reklamowe i urządzenia reklamowe,
   • tymczasowe obiekty budowlane m. in. sezonowe namioty, obiekty kontenerowe, przenośne transformatory itp.
   • place, place pod śmietnik, ogrodzenia,
   • przyłącza, uzbrojenie terenu.
3. Prawidłowe określenie podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości:
   • zasady określania powierzchni gruntów,
   • powierzchnia użytkowa budynku,
   • dokumentacja istotna w przypadku określania powierzchni budynku,
   • powierzchnia kondygnacji, klatek schodowych,
   • ustalenie podstawy opodatkowania przy budowlach,
   • modernizacja budowli a obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania.
4. Podatnik podatku od nieruchomości:
   • właściciel jako podatnik podatku od nieruchomości,
   • posiadacz samoistny podatnikiem podatku od nieruchomości,
   • użytkownik wieczysty podatnikiem podatku od nieruchomości,
   • posiadacz zależny – posiadacz nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
5. Rozliczenia podatku przez współwłaścicieli:
   • podmioty zobowiązane do zapłaty podatku,
   • odpowiedzialność za zaległości,
   • rozliczenia między współwłaścicielami.
6. Deklaracje i stawki podatku od nieruchomości.
7. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości.
8. Podatek rolny – definicja podatnika, przedmiot opodatkowania i zasady składania deklaracji
   • Posiadacze samoistni w podatku rolnym.
   • Opodatkowanie użytków rolnych stanowiących własność gminy lub skarbu państwa oddanych.
   • Kiedy użytki rolne podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym, a kiedy podatkiem od nieruchomości?
   • Jakim podatkiem opodatkować użytki rolne, na których budowane są domy na sprzedaż?
   • Opodatkowanie użytków rolnych zajętych przez przedsiębiorstwa przesyłowe.
9. Weryfikacja deklaracji/informacji w oparciu o posiadane źródła danych w celu wyznaczenia dalszych kierunków postępowania:
   • Weryfikacja okresu przedawnienia deklarowanego zobowiązania,
   • Ustalenia w zakresie podmiotu podatnika – właściciel, posiadacz, użytkownik itd.
   • Zakreślenie ram stanu faktycznego – jaki przedmiot opodatkowania został wskazany w deklaracji/czy zadeklarowano właściwy podatek np. w przypadku gruntów?
   • Zakreślenie merytorycznych ram postępowania – stan prawny; stan orzecznictwa.
10. Gromadzenie informacji/informowanie podatnika o stanie prawnym w ramach czynności sprawdzających:
    • Przygotowanie wezwania do złożenia wyjaśnień lub wielowariantowego pisma zawierającego informację o obowiązującym stanie prawnym oraz jednoczesne wezwanie do złożenia korekty deklaracji.
    • Zgromadzenie informacji, pozwalających na zbudowanie argumentacji postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego.

Pracownicy administracji samorządowej odpowiedzialni za wymiar, pobór i kontrolę podatków lokalnych, w szczególności podatku od nieruchomości i podatku rolnego.

Prawnik, absolwentka Uniwersytetu Jagiellońskiego, z kilkunastoletnim doświadczeniem pracy w ogólnopolskich spółkach doradztwa podatkowego, trener publikujący w ogólnopolskich czasopismach i eksperckich portalach internetowych. Od października 2014 r. członek Krajowej Izby Doradców Podatkowych, z nadanymi uprawnieniami zawodowymi doradcy podatkowego, specjalizujący się w zakresie podatku VAT, PIT, podatku od nieruchomości i postępowań podatkowych.